§ 3 Nr. 34, EStG

Eine Mitarbeiterin (M) ist aufgrund von Rückenproblemen durch einseitige Belastung (zu langes Sitzen) und einer falschen Haltung insgesamt 7 Tage im Jahr krank geschrieben.

Frage:   Welche Kosten entstehen dem Arbeitgeber (A)  durch die Krankheitstage?

Kosten für A monatlich:

Bruttogehalt von M:                                                            2.500,00 €

+ AG Anteil zur KV                                                                  170,00 €

+ AG Anteil zur PV                                                                    24,38 €

+ AG Anteil zur RV                                                                  248,75 €

+ AG Anteil zur AV                                                                   35,00 €

+ Beitrag zur BG/Umlage                                                        37,50 €

+ Insolvenzgeldumlagen                                                           2,50 €

______________________________________________________________

= Gesamtbelastung                                                            3.023,13 €

Dies entspricht bei 22 Arbeitstagen im Monat 137,42 € pro Tag.

Annahme:

60 % Lohnfortzahlung für das Unternehmen durch die Krankenkasse, das wären pro Tag:

2.500,00 €   x   60 %   :   30 Tage   =   50,00 € am Tag.

Kosten für 7 Krankheitstage:                7        x        137,42 €        =         961,94 €

./. erhaltene Lohnfortzahlung:             7        x        50,00 €          =         350,00 €

_________________________________________________________________________

= Kosten Arbeitgeber                                                                                611,94 €

Eine 5er-Karte für je 1 Stunde Massage, die für Entspannung sowohl auf körperlicher als auch auf seelischer Ebene sorgt und durch die daraus resultierende größere Gelassenheit zu einer entspannteren Grundeinstellung führt, kostet 300,00 €.

Würde der Arbeitgeber diese 5er-Karte bezahlen und sich die Krankheit dadurch vermeiden lassen, hätte der Arbeitgeber eine „Ersparnis“ von 311,94 €.

Gesundheitsexperten schätzen den wirtschaftlichen Schaden durch krankheitsbedingte Fehlzeiten bundesweit auf rund 70 Mrd. €.

• Mit dem Jahressteuergesetz von 2009 sollen Präventionen und betriebliche Gesundheitsförderung      gestärkt werden
• Bestimmte, zusätzliche Aufwendungen des Arbeitgebers zur Verbesserung der betrieblichen  Gesundheitsförderung und des allgemeinen Gesundheitszustandes sind steuer- und sozialabgabenfrei

• Es gibt einen Freibetrag zur Gesundheitsförderung
• Diese Befreiung gilt, soweit sie den Betrag von 500,00 € pro Mitarbeiter und Kalenderjahr nicht übersteigt
• Die Steuerbefreiung gilt bereits seit 2008

• Der Arbeitnehmer erhält die Leistung zusätzlich zum geschuldeten Arbeitslohn
• Gehaltsumwandlung ist nicht zulässig!
• Die geförderten Leistungen müssen hinsichtlich der Qualität, Zweckbindung und Zielgerichtetheit bestimmten Anforderungen entsprechen (§§ 20 und 20a des SGB V), diese sind in einem Leitfaden der Krankenkassen zusammengefasst

• Die Steuerbefreiung gilt sowohl für Sachleistungen als auch für Barzahlungen
• Für Kurse, die durch den Arbeitnehmer im Betrieb erbracht werden
• Für Barzuschüsse an die Arbeitnehmer für externe Veranstaltungen

Welche Leistungen von der Steuer befreit sind, ist in dem Leitfaden der Krankenkassen aufgezählt. Dieser nennt vier Handlungsfelder:

• Bewegung

- Bewegungsprogramme zur Förderung der körperlichen Aktivität
- Rückenschule

• Ernährung

- Eine gesunde Verpflegung am Arbeitsplatz

- Ernährungsberatung

•  Stress

- Gesundheitschecks

- Maßnahmen zum Ausgleich körperlicher Belastungen

- Kurse zur Stressbewältigung und Entspannung

- Autogenes Training

- vom Arbeitgeber gezahlte Massagen!

- Führungskräftetraining zur Konfliktbewältigung

•  Sucht

- Unterstützung beim gesundheitsbewussten Umgang mit Suchtmitteln

- Seminare zur Einschränkung des Suchtmittelkonsums

Nicht begünstigt sind:

• Zuschüsse für Mitgliedsbeiträge an Sportvereine oder Fitnessstudios

M ist Mitarbeiterin bei Unternehmen A. Sie hat die Steuerklasse 1, keine Kinder und ist evangelisch. Sie verdient 2.500,00 € brutto. Im Dezember erhält M von ihrem Arbeitgeber eine Einmalzahlung in Höhe von 500,00 € brutto.

Frage:   Was bleibt M effektiv von der Einmalzahlung und welche Kosten entstehen A?

Berechnung aus der Sicht von M:

 Bruttoeinmalzahlung:                                                            500,00 €

- Lohnsteuer/Soli/KiSt                                                             167,17 €

- AN Anteil zur KV                                                                     39,50 €

- AN Anteil zur PV                                                                       6,13 €

- AN Anteil zur RV                                                                     49,75 €

- AN Anteil zur AV                                                                      7,00 €

_____________________________________________________________

= Auszahlungsbetrag                                                            230,45 €

M „verliert‘“ 269,55 € durch Steuern und Sozialabgaben!

Berechnung aus der Sicht von A:

Bruttoeinmalzahlung:                                                          500,00 €

+ Umlage/Beitrag BG                                                              7,50 €

+ AG Anteil zur KV                                                                 35,00 €

+ AG Anteil zur PV                                                                   4,88 €

+ AG Anteil zur RV                                                                 49,75 €

+ AG Anteil zur AV                                                                  7,00 €

+ Insolvenzgeldumlage                                                          0,50 €

____________________________________________________________

= Gesamtbelastung                                                            604,63 €

A muss insgesamt 104,63 € zusätzlich an Sozialabgaben aufwenden.

• Die Leistung muss einem bestimmten Arbeitnehmer zugeordnet werden können
• bei einem Barzuschuss:
  Verwendung muss durch den Arbeitnehmer nachgewiesen werden, der Nachweis (z. B. Teilnahmebescheinigung) ist zu den Lohn- oder Personalunterlagen zu nehmen

 … den Arbeitgeber:

• Verminderung des Krankenstandes
• Einsparungen bei den Lohnnebenkosten
• Steuerersparnis
• Steigerung der Leistungsfähigkeit und Motivation der Mitarbeiter
• Attraktive Sozialleistungen für potentielle Arbeitnehmer

 ... den Arbeitnehmer:

•  Höhere Leistungsfähigkeit
• Stressabbau und Steigerung des Wohlbefindens
• bessere Gesundheit und positivere Lebenseinstellung
• mehr Kraft für die täglichen Anforderungen
• finanzielle Vorteile
• größere Verbundenheit mit dem Unternehmen

Quelle:   Grebing ▪ Wagner ▪ Boller & Partner
Steuerberater ▪ Wirtschaftsprüfer ▪ Rechtsanwälte
in Kooperation mit GWB Consulting GmbH